長春市人財財務代理記賬公司對于企業所得稅年報過程中稅前扣除項目的內容以及具體扣除標準。
企業會計填制年度所得稅報表過程中應當掌握稅前項目有哪些,而且要了解具體的扣除標準，如果掌握不準確，填制的年度所得稅報表就會出問題，一旦碰到稅務檢查，就會給企業造成不必要的損失。
一、稅前扣除應遵循三個原則
1、真實性原則（取得票據必須真實有效）
2、相關性原則（企業所發生的支出與企業的正常經營有關聯，要求可以解釋通）
3、合理性原則（必要和正常的）
二、稅前扣除的主要內容
1、成本：企業在生產經營活動中發生的銷售成本、業務支出以及其他耗費。
2、費用：企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用
3、稅金：企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加（如：城建稅、教育費附加、地方教育費附加、房產稅、土地稅、印花稅等）
4、損失：企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失
5、其他支出
三、在稅法中規定費用支出扣除的方法和限制條件
1、工資薪金支出
合理的工資薪金支出準予扣除 工資薪金支出，是指企業每一納稅年度支付給在本企業員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。
工資薪金支出的構成關鍵有兩點：
一是任職或雇傭關系，一般是指有連續性的服務關系。
二是任職或雇傭有關的全部支出，包括現金或非現金形式的報酬
工資薪金支出的合理性管理
對工資支出合理性的判斷，主要包括兩個方面。一是雇員實際提供了服務；二是報酬總額在數量上是合理的。實際操作中主要考慮雇員的職責、過去的報酬情況，以及雇員的業務量和復雜程度等相關因素。同時，還要考慮當地同行業職工平均工資水平）。
一是防止企業的股東以工資名義分配利潤
二是防止企業的經營者不適當地為自己開高工資
從福利費中列支的工資不得在稅前扣除
2、社會保險費支出和住房公積金其中包括：基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險;住房公積金;
按國家統一規定的標準發生的支出允許扣除。
人身安全保險費和財產保險（按規定繳納的） 據實扣除！
3、借款費用
扣除范圍：
企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并按照本條例有關規定扣除。
4、三項經費
（1）職工福利費用：企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。
（2）職工工會經費：企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
（3）職工教育經費：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除,超過部分向以后年度結轉扣除。
5、業務招待費
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按實際發生額的60%扣除，但最高不得超過銷售（營業）收入的5‰。
6、廣告宣傳費
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分在稅前扣除;超過部分無限期向以后年度結轉扣除。
（原因：一是許多行業反映，業務宣傳費與廣告費性質相似，應統一處理；二是廣告費和業務宣傳費是企業正常經營必須的營銷費用，應允許在稅前扣除；三是廣告費具有一次投入大、受益期長的特點；四是目前我國的廣告市場不規范，有的甚至以虛假廣告欺騙消費者。實行每年比例限制扣除，有利于收入與支出配比，符合廣告費支出一次投入大、受益期長的特點，也有利于規范廣告費和業務宣傳費支出。）
7、專項資金
企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等專項資金，準予扣除。(特殊行業的特定資產,如核電站)
上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
8、租賃費
對租賃的分類,主要依據是與租賃資產所有權有關的風險和報酬歸屬于出租人或承租人的程度
（1）經營租賃：按租賃年限均勻扣除費用，不得一次攤銷；
（2）融資租賃：構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。
9、勞動保護支出
企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。主要指勞保用品。
確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品支出，可以扣除
10、公益性捐贈
（1）接受捐贈單位：縣以上人民政府及其部門和公益性社會團體（同時符合9個條件 條例52條）
（2）捐贈資金用途：用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業
（3）扣除標準：不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。
四、特殊否定條款規定不得扣除范圍
1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
2、企業所得稅稅款
3、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失
4、公益性捐贈以外的捐贈支出、贊助支出
5、未經核定的準備金支出
6、企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費等
7、國務院稅務主管部門規定不得扣除的其他項目
